El Servicio de Administración Tributaria publicó su estrategia para el año 2026. Mientras que el año anterior se centró en la consolidación tecnológica y la simplificación digital, el Plan Maestro 2026 se basa en dos pilares: un esquema de fiscalización basado en conductas específicas y el combate a facturas falsas, utilizando incluso la vía penal.

1. Fiscalización en conductas específicas

El SAT publicó los criterios específicos en la programación de auditorías, señalando que  las revisiones no serán aleatorias, sino que se enfocarán en quienes realicen alguna de las siguientes conductas:

• Celebrar operaciones con empresas factureras o que simulan nóminas.
• Presentar pérdidas fiscales recurrentes o inconsistencias entre lo que se compra o importa y lo que se vende.
• Simular deducciones, abusar de estímulos fiscales o realizar operaciones a través de paraísos fiscales.
• No declarar ingresos obtenidos.
• No pagar impuestos retenidos por sueldos y salarios.
• Importar productos por debajo del precio de mercado, subvaluación o incumplir regulaciones no arancelarias.
• Pagar menos impuestos en proporción a los ingresos, comparado con el promedio del sector económico.

La estrategia del SAT se diferencia de lo anunciado para 2025, cuyo plan de fiscalización estaba enfocado en sectores de la economía que mostraban alto riesgo de evasión. Para 2026 no hay distinción por sectores.

Adicionalmente, el SAT hizo referencia a los aspectos en los que va a prestar especial atención al llevar a cabo las auditorías, entre los que destacan:

• Materialidad
• Depósitos no identificados
• Mercadotecnia
• Permisos y certificaciones
• Descuentos

2. Combate a las facturas falsas

El segundo eje del SAT se basa en un nuevo procedimiento introducido en la reforma al Código Fiscal de la Federación para este año. Se trata de una visita domiciliaria especial en la que el SAT revisará al contribuyente que emite facturas para determinar si sus operaciones son reales, con las siguientes consideraciones:

Contribuyente que emite facturas. La respuesta será rápida y penal. El SAT llevará a cabo la visita domiciliaria especial, se trata de una revisión ágil con plazos reducidos y cuyas consecuencias ponen en riesgo la actividad del contribuyente:

• Suspensión inmediata: Desde el inicio de la visita se suspenderá el certificado de sello digital, necesario para la emisión de facturas. En caso de confirmar que las facturas que emite son falsas, el certificado se cancelará.
• Acción penal: Si se comprueba la simulación, se presentará denuncia ante el ministerio público bajo el nuevo tipo penal de falsos comprobantes fiscales, independientemente de que continúe el procedimiento administrativo.
• Muerte civil corporativa: Se negará la inscripción al RFC a nuevas empresas si sus socios o accionistas participaron previamente en la emisión de facturas falsas.

Contribuyente que recibe facturas. Al concluir la visita domiciliaria especial, el contribuyente que recibió los comprobantes declarados como falsos tendrá que corregir su situación fiscal:

•  Eliminar facturas de contabilidad: con el nuevo procedimiento, contará con un plazo estricto de 30 días para corregir su situación fiscal. A diferencia de otros procedimientos, no tendrá oportunidad de defenderse o de probar al SAT que sí realizó las operaciones relacionadas con las facturas (materialidad de las operaciones).
• Suspensión para facturar: Si no se corrige en ese lapso, se suspenderá su certificado de sellos digitales, lo que en la práctica congela la capacidad comercial de la empresa.

Conclusión

El Plan Maestro 2026 del SAT presenta una decisión de combate a las facturas falsas, con nuevos criterios y procedimientos que reducen los tiempos de defensa para  los contribuyentes. En este nuevo entorno, la única defensa efectiva es contar con un control interno reforzado que asegure el cumplimiento legal y disminuya contingencias.